Без кейворда

Если по итогам квартала в декларации по НДС сумма вычетов превышает величину налога к уплате,полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.Эта процедура может начаться по окончании камеральной проверки декларации и зависит от ее результатов.

Вы представили декларацию

Камеральная проверка декларации проводится в течение трех месяцев с момента ее предоставления.

Инспекторы проводят камеральную проверку

Во время камеральной проверки инспектор может выявить ошибки и несоответствия. Претензий может и не быть.

В декларации выявлены нарушения

При обнаружении ошибок и несоответствий в декларации в течение 10 дней инспекция составляют акт камеральной проверки. Вы можете не согласиться с актом проверки, подготовить и предоставить в инспекцию свои обоснованные возражения.

Если нарушений нет

Если камеральная проверка не выявила никаких нарушений, инспекция принимает решение о возмещении НДС в течение семи дней.

Возражения на акт проверки

Ваши возражения на акт проверки вместе с самим актом являются материалами к рассмотрению для руководителя (заместителя руководителя) инспекции, после рассмотрения которых он примет решение.

Инспекция принимает решение

По итогам рассмотрения всех материалов проверки, включая ваши возражения, инспекция принимает решение о возмещении или об отказе в возмещении НДС, а также, если выявились нарушения налогового законодательства, решение о привлечении к ответственности.

Частичный или полный отказ в возмещении

В случае частичного или полного отказа в возмещении чаще всего и бывают налоговые санкции.

Полное или частичное возмещение НДС

В одном решении (документе) инспекции может быть принято одновременно решение о частичном отказе в возмещении и решение о частичном возмещении налога.

Есть налоговая недоимка

Если у вас есть недоимка по НДС, другим федеральным налогам, штрафам или пеням, самостоятельно распорядиться возмещаемой из бюджета суммой НДС не получится.

Недоимок по НДС и другим налогам нет

Если у вас нет недоимки по НДС, другим федеральным налогам, штрафам или пеням, вы можете написать заявление либо о возврате, либо о зачете. Заявление о возврате или зачете возмещаемого из бюджета НДС в счет будущих платежей по НДС или других федеральным налогам инспекция рассмотрит и в течение 10 дней примет соответствующее решение.

Если у вас есть налоговые недоимки

Если у вас есть недоимки по НДС, другим федеральным налогам, пеням и штрафам, инспекторы зачтут возмещаемый НДС в счет их погашения.

Когда возмещения НДС не будет

Если сумма НДС, которую инспекция возмещает налогоплательщику, оказалась равна или недостаточна для погашении имеющихся недоимок, то НДС не возмещается.

На погашение недоимок использована не вся сумма НДС

Если на погашение недоимок использована не вся сумма НДС, направляемая на возмещение налогоплательщику,он вправе использовать оставшуюся сумму.

Подаете заявление о возврате или зачете

Заявление о возврате или зачете возмещаемого из бюджета НДС в счет будущих платежей по НДС или других федеральным налогам инспекция рассмотрит и в течение 10 дней примет соответствующее решение.

Поручение на возврат НДС

ИФНС направит поручение на возврат в ОФК на следущий день после принятия решения о возврате.

ОФК возвратит налог на расчетный счет

ОФК перечислит сумму налога на ваш расчетный счет в течение 5 рабочих дней после получения поручения от ИФНС.

Зачет налога в счет будущих платежей

Заявленная сумма налога будет зачтена в счет будущих платежей по НДС или других федеральных налогов.

Важно помнить

Право на возмещение НДС из бюджета имеют организации, у которых согласно данным налоговой декларации суммы налоговых вычетов оказалась выше НДС, начисленного к уплате.

Возмещение осуществляется на основании деклараций по НДС, счетов-фактур (основание для вычета), заявления налогоплательщика, иных документов, которые запросили налоговики.

Возместят сумму превышения вычета НДС над суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет.

Прежде чем возместить переплаченный налог, ИФНС выявляет наличие недоимки по НДС, пеням, штрафам, а также другим федеральным налогам (пеням, штрафам).

Если принято решение о возмещении, то налоговая служба в первую очередь самостоятельно зачитывает возмещаемую сумму в счет имеющийся недоимки. После этого вы вправе остаток суммы по письменному заявлению вернуть на расчетный счет либо зачесть в счет предстоящих платежей по НДС или другим федеральным налогам. В случае отсутствия выявленных в ходе камеральной проверки декларации нарушений отсутствия задолженностей по налогам федерального уровня, решение о возмещении НДС выносится в течение 7 рабочих дней. Если заявление на возврат или зачет было представлено в налоговый орган до принятия решения о возмещении, тогда оба этих решения выносятся одновременно. Далее сотрудники инспекции проводят процедуру по возврату или зачету сумм.

Не стоит слишком торопиться с подачей заявления на возврат или зачет, поскольку в нем указывается точная сумма, которую должны вернуть или зачесть. Лучше дождаться окончания камеральной проверки и принятия решения о возмещении и лишь тогда подавать заявление.

Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@.