Класс 3. Средства, расчеты и прочие активы

Счета этого класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностранной валютах в кассах, на расчетных (текущих), валютных и других счетах в банках), электронных денег, денежных документов, краткосрочных векселей полученных и финансовых инвестиций, дебиторской задолженности, резерва сомнительных долгов и расходов будущих периодов.

Денежные средства в иностранной валюте, операции с ними и расчеты в иностранной валюте на счетах этого класса и классов 4 «Собственный капитал и обеспечение обязательств», 5 «Долгосрочные обязательства», 6 «Текущие обязательства» и на счетах 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» и 16 «Долгосрочная дебиторская задолженность» учитываются в гривнях в сумме, определяемой путем пересчета иностранной валюты по курсу Национального банка Украины. Одновременно денежные средства, финансовые инвестиции и расчеты отражаются в той валюте, в которой осуществляются расчеты и платежи. Курсовые разницы по таким операциям относятся на счета 71 «Прочий операционный доход», 74 «Прочие доходы», 85 «Прочие затраты», 94 «Прочие расходы операционной деятельности», 97 «Прочие расходы».

Счет 30 «Наличные»

Счет 30 «Наличные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

Счет 30 «Наличные» имеет следующие субсчета:

301 «Наличные в национальной валюте»

302 «Наличные в иностранной валюте»

По дебету счета 30 «Наличные» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту — выплата денежных средств из кассы предприятия.

На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валюты и т. п.), открываются субсчета «Наличные в национальной валюте в операционной кассе» и «Наличные в иностранной валюте в операционной кассе».

Счет 30 «Наличные» корреспондирует

по дебету с кредитом счетов:

по кредиту с дебетом счетов:

«Долгосрочные финансовые инвестиции»

«Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы»

«Текущие финансовые инвестиции»

«Краткосрочные векселя полученные»

«Расчеты с покупателями и заказчиками»

«Расчеты с разными дебиторами»

«Расходы будущих периодов»

«Зарегистрированный (паевой) капитал»

«Обеспечение будущих расходов и платежей»

«Целевое финансирование и целевые поступления»

«Долгосрочные обязательства по облигациям»

«Долгосрочные векселя выданные»

«Прочие долгосрочные обязательства»

«Долгосрочные обязательства по облигациям»

«Долгосрочные обязательства по аренде»

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

«Прочие долгосрочные обязательства»

«Расчеты по выплатам работникам»

«Расчеты по прочим операциям»

«Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам»

«Доходы будущих периодов»

«Краткосрочные векселя выданные»

«Доходы от реализации»

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

«Прочий операционный доход»

«Расчеты по страхованию»

«Прочие финансовые доходы»

«Расчеты по выплатам работникам»

«Расчеты с участниками»

«Расчеты по прочим операциям»

«Доходы будущих периодов»

«Доходы от реализации»

«Прочие операционные расходы»

«Расходы на сбыт»

«Прочие расходы операционной деятельности»

Счет 31 «Счета в банках»

Счет 31 «Счета в банках» предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке, которые могут быть использованы для текущих операций.

Счет 31 «Счета в банках» имеет следующие субсчета:

311 «Текущие счета в национальной валюте»

312 «Текущие счета в иностранной валюте»

313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»

314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте»

315 «Специальные счета в национальной валюте»

316 «Специальные счета в иностранной валюте»

По дебету счета 31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.

Субсчета 312 «Текущие счета в иностранной валюте» и 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте.

Субсчет 315 «Специальные счета в национальной валюте» предназначен для учета средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, открытом плательщику налога в Казначействе, а также на других специальных счетах, открытых в банке и/или органе Казначейства в соответствии с законодательством, и т. п.

Субсчет 316 «Специальные счета в иностранной валюте» предназначен для учета средств в иностранной валюте, которые подлежат распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе сумм средств в иностранной валюте, которые подлежат обязательной продаже в соответствии с законодательством.

Счет 31 «Счета в банках» корреспондирует

по дебету с кредитом счетов:

по кредиту с дебетом счетов:

«Долгосрочные финансовые инвестиции»

«Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы»

«Краткосрочные векселя полученные»

«Текущие финансовые инвестиции»

«Расчеты с покупателями и заказчиками»

«Расчеты с разными дебиторами»

«Расходы будущих периодов»

«Зарегистрированный (паевой) капитал»

«Обеспечение предстоящих расходов и платежей»

«Целевое финансирование и целевые поступления»

«Долгосрочные обязательства по облигациям»

«Долгосрочные векселя выданные»

«Прочие долгосрочные обязательства»

«Долгосрочные обязательства по облигациям»

«Долгосрочные обязательства по аренде»

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

«Прочие долгосрочные обязательства»

«Расчеты по налогам и платежам»

«Расчеты по страхованию»

«Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам»

«Расчеты по выплатам работникам»

«Краткосрочные векселя выданные»

«Расчеты по прочим операциям»

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

«Доходы будущих периодов»

«Расчеты по налогам и платежам»

«Доходы от реализации»

«Расчеты по страхованию»

«Прочий операционный доход»

«Расчеты по выплатам работникам»

«Прочие финансовые доходы»

«Расчеты с участниками»

«Расчеты по прочим операциям»

«Доходы будущих периодов»

«Прочие операционные расходы»

«Расходы на сбыт»

«Прочие расходы операционной деятельности»

Счет 33 «Прочие средства»

На счете 33 «Прочие средства» ведется обобщение информации о наличии и движении денежных документов (в национальной и иностранной валютах), находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, марок гербового сбора, оплаченных проездных документов, оплаченных путевок в санатории, пансионаты, дома отдыха и т. п.), электронных денег и о средствах в пути, т. е. денежных суммах, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или почтовые отделения для последующего их зачисления на расчетные или другие счета предприятия.

Счет 33 «Прочие средства» имеет следующие субсчета:

331 «Денежные документы в национальной валюте»

332 «Денежные документы в иностранной валюте»

333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»

334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте»

335 «Электронные деньги, номинированные в национальной валюте»

По дебету счета 33 «Прочие средства» отражается поступление денежных документов в кассу предприятия и средств в пути, по кредиту — выбытие денежных документов и списание средств в пути после их зачисления на соответствующие счета.

На субсчете 335 «Электронные деньги, номинированные в национальной валюте» отражаются операции с электронными деньгами, которые осуществляются коммерческими агентами и пользователями, в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и правилами использования электронных денег, согласованными с Национальным банком Украины.

Электронные деньги — единицы стоимости, которые хранятся на электронном устройстве, принимаются как средство платежа другими лицами, нежели лицо, выпускающее их, и являются денежным обязательством этого лица, которое выполняется в наличной или безналичной форме. При этом с целью бухгалтерского учета не признаются электронными деньгами заранее оплаченные карточки одноцелевого использования: дисконтные карточки торговцев, карточки автозаправочных станций, билеты для проезда в городском транспорте и т. п., которые принимаются в качестве средства платежа исключительно их эмитентами.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Счет 33 «Прочие средства» корреспондирует

по дебету с кредитом счетов:

по кредиту с дебетом счетов:

«Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы»

«Расчеты с разными дебиторами»

«Расчеты по выплатам работникам»

«Расчеты по прочим операциям»

«Доходы от реализации»

«Прочие операционные расходы»

«Прочий операционный доход»

«Расходы на сбыт»

«Прочие расходы операционной деятельности»

Счет 34 «Краткосрочные векселя полученные»

На счете 34 «Краткосрочные векселя полученные» ведется учет задолженности покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, предоставленные услуги и по другим операциям, обеспеченным векселями.

Счет 34 «Краткосрочные векселя полученные» имеет следующие субсчета:

341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»

342 «Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте»

На счете 34 «Краткосрочные векселя полученные» по дебету отражается получение векселя за проданные товары (работы, услуги) и по другим операциям, по кредиту — получение средств в погашение векселей, погашение полученным векселем кредиторской задолженности, продажа векселя третьей стороне и т. п.

Аналитический учет ведется по каждому полученному векселю.

Счет 34 «Краткосрочные векселя полученные» корреспондирует

по дебету с кредитом счетов:

по кредиту с дебетом счетов:

«Расчеты с покупателями и заказчиками»

«Расчеты с разными дебиторами»

«Доходы от реализации»

«Прочий операционный доход»

«Прочие финансовые доходы»

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

«Расчеты по налогам и платежам»

«Расчеты по прочим операциям»

«Прочие операционные расходы»

«Прочие расходы операционной деятельности»

Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции»

На счете 35 «Текущие финансовые инвестиции» ведется учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в том числе депозитных сертификатов.

Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции» имеет следующие субсчета:

351 «Эквиваленты денежных средств»

352 «Прочие текущие финансовые инвестиции»

По дебету счета 35 «Текущие финансовые инвестиции» отражается приобретение (поступление) эквивалентов денежных средств и текущих финансовых инвестиций, по кредиту — уменьшение их стоимости и выбытие.

Аналитический учет ведется по видам финансовых инвестиций с обеспечением возможности получения информации об инвестициях как на территории страны, так и за границей.

Счет 35 «Текущие финансовые инвестиции» корреспондирует

по дебету с кредитом счетов:

по кредиту с дебетом счетов:

«Долгосрочные финансовые инвестиции»

«Долгосрочная дебиторская задолженность и прочие необоротные активы»

«Капитал в дооценках»

«Расчеты с покупателями и заказчиками»

«Расчеты с разными дебиторами»

«Зарегистрированный (паевой) капитал»

«Капитал в дооценках»

«Расчеты по налогам и платежам»

«Расчеты по прочим операциям»

«Прочие финансовые доходы»

Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

На счете 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется обобщение информации о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги, кроме задолженности, обеспеченной векселем, а также обобщается информация о расчетах с участниками промышленно-финансовой группы.

Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» имеет следующие субсчета:

361 «Расчеты с отечественными покупателями»

362 «Расчеты с иностранными покупателями»

363 «Расчеты с участниками ПФГ»

364 «Расчеты по гарантийному обеспечению»

По дебету счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (в том числе на выполнение бартерных контрактов), которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, сборы (обязательные платежи), подлежащие перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и включенные в стоимость реализации, по кредиту — сумма платежей, поступивших на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу, и другие виды расчетов. Сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию (работы, услуги).

На субсчете 362 «Расчеты с иностранными покупателями» аналитический учет ведется в гривнях и валюте, обусловленной договором.

На субсчете 364 «Расчеты по гарантийному обеспечению» отображаются расчеты по гарантийному обеспечению, связанному с осуществлением операций с деривативами.

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется по каждому покупателю и заказчику по каждому предъявленному к уплате счету.

Счет 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует

по дебету с кредитом счетов:

по кредиту с дебетом счетов:

«Расчеты с разными дебиторами»

«Краткосрочные векселя полученные»

«Текущие финансовые инвестиции»

«Целевое финансирование и целевые поступления»

«Расчеты с разными дебиторами»

«Расчеты по налогам и платежам»

«Резерв сомнительных долгов»

«Доход от реализации»

«Прочий операционный доход»

«Долгосрочные векселя выданные»

«Краткосрочные векселя выданные»

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

«Расчеты по налогам и платежам»

«Расчеты по страхованию»

«Расчеты по прочим операциям»

«Доход от реализации»

«Прочие операционные расходы»

«Расходы на сбыт»

«Прочие расходы операционной деятельности»

Счет 37 «Расчеты с разными дебиторами»

На счете 37 «Расчеты с разными дебиторами» ведется учет расчетов по текущей дебиторской задолженности с разными дебиторами по авансам выданным, начисленным доходам, по претензиям, по возмещениям причиненных убытков, по ссудам членов кредитных союзов и по другим операциям.

Счет 37 «Расчеты с разными дебиторами» имеет следующие субсчета:

371 «Расчеты по выданным авансам»

372 «Расчеты с подотчетными лицами»

373 «Расчеты по начисленным доходам»

374 «Расчеты по претензиям»

375 «Расчеты по возмещениям причиненных убытков»

376 «Расчеты по ссудам членам кредитных союзов»

377 «Расчеты с прочими дебиторами»

378 «Расчеты с государственными целевыми фондами»

379 «Расчеты по операциям с деривативами»

По дебету счета 37 «Расчеты с разными дебиторами» отражается возникновение дебиторской задолженности, по кредиту — ее погашение или списание.

На субсчете 371 «Расчеты по выданным авансам» ведется учет авансов, предоставленных другим предприятиям.

На субсчете 372 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется учет расчетов с подотчетными лицами. Сальдо субсчета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Такие показатели отражаются развернуто: дебетовое сальдо — в составе оборотных активов, кредитовое сальдо — в составе обязательств баланса предприятия.

На субсчете 373 «Расчеты по начисленным доходам» ведется учет начисленных дивидендов, процентов, роялти и т. п., подлежащих получению.

На субсчете 374 «Расчеты по претензиям» ведется учет расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным штрафам, пене, неустойкам.

На субсчете 375 «Расчеты по возмещению причиненных убытков» ведется учет расчетов по возмещению предприятию причиненных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищения денежных средств, если виновный выявлен.

На субсчете 376 «Расчеты по ссудам членам кредитных союзов» ведется учет расчетов по ссудам членам кредитных союзов в кредитных союзах.

На субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами» ведется учет расчетов по прочим операциям, учет которых не отражается на других субсчетах счета 37 «Расчеты с разными дебиторами», в частности расчеты по операциям, связанным с осуществлением совместной деятельности (без создания юридического лица), все виды расчетов с работниками (кроме расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами), другие расчеты.

На субсчете 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» ведется учет расчетов с государственными целевыми фондами, в частности расчетов по временной нетрудоспособности и т. п.

На субсчете 379 «Расчеты по операциям с деривативами» ведется учет расчетов по операциям с деривативами. В конце месяца субсчет закрывается путем списания сальдо в корреспонденции со счетом прочих операционных доходов или прочих расходов операционной деятельности.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎